第二十一章　對舞弊和法律法規(guī)的考慮

　　一、單項選擇題

　　1.如果注冊會計師未能查出被審計單位財務報表中的舞弊，注冊會計師（　）。

　　A.不應承擔審計責任

　　B.應承擔審計責任

　　C.是否承擔責任取決于其執(zhí)行審計準則的情況

　　D.是否承擔責任取決于是有意還是無意

　　2.針對評估的舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險，注冊會計師采用的總體應對措施是（　）。

　　A.運用計算機輔助審計技術，擴大審計程序的范圍

　　B.原先可能只準備針對該項資產(chǎn)的賬面記錄實施程序，現(xiàn)在重視實地觀察這項資產(chǎn)

　　C.如果發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層選用的會計政策過于激進，或者不恰當?shù)夭捎没蜃兏�重大會計政策，注冊會計師就應當充分考慮這些事項背后的真正原因是不是管理層意圖操縱利潤，其結(jié)果會不會導致財務報表產(chǎn)生重大錯報

　　D.考慮向被審計單位內(nèi)部的非財務人員詢問有關的銷售方式和銷售協(xié)議等信息及其潛在的異常變化

　　3.在注冊會計師應對舞弊導致的認定層次重大錯報風險時，應當考慮的措施不包括（　）。

　　A.改變審計程序的范圍

　　B.改變擬實施審計程序的性質(zhì)

　　C.改變審計小組成員

　　D.改變實質(zhì)性程序的時間

　　4.為了更有效的實施審計，在審計中通常有一些假設，下列假設合理的是（　）。

　　A.假定被審計單位是誠信的

　　B.假定審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊不是孤立發(fā)生的事項

　　C.假定被審計單位在收入確認方面不存在舞弊風險

　　D.為保證將重大舞弊查出，可假定舞弊的重大錯報風險為最高，即100%

　　5.如果在審計過程中發(fā)現(xiàn)管理層和治理層的重大舞弊，注冊會計師首先應該（　）。

　　A.征詢法律意見

　　B.與治理層溝通

　　C.向監(jiān)管機構(gòu)報告

　　D.與管理層溝通

　　6.針對“凌駕風險”這類特別風險，注冊會計師應當實施的審計程序不包括（　）。

　　A.針對會計估計存在的凌駕風險，注冊會計師應復核會計估計是否有失公允

　　B.針對會計政策存在的凌駕風險，注冊會計師從事后的角度評價管理層對以前期間的會計政策和判斷事項的合理性

　　C.針對日常會計核算過程中存在的凌駕風險，注冊會計師應當測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及為編制財務報表做出的調(diào)整分錄是否適當

　　D.對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，注冊會計師應了解其商業(yè)理由的合理性

　　7.下列舞弊風險因素中，屬于機會且與侵占資產(chǎn)相關的舞弊風險因素的是（　）。

　　A.員工因為自己追求奢侈生活條件而侵吞資產(chǎn)

　　B.從事科技含量高、研發(fā)周期長或市場風險大的經(jīng)營業(yè)務

　　C.高層管理人員、治理層變更頻繁

　　D.對現(xiàn)金、有價證券、存貨等實物資產(chǎn)安全措施不充分

　　8.對及時發(fā)現(xiàn)并糾正被審計單位錯誤與舞弊負有主要責任的人員，應是（ ）。

　　A.注冊會計師

　　B.政府審計人員

　　C.被審計單位管理層

　　D.國家稅務稽查人員

　　9.注冊會計師在審查乙公司20×9年度財務報表時，發(fā)現(xiàn)乙公司存在下列事項，其中最可能屬于舞弊的是（　）。

　　A.材料明細賬余額合計數(shù)與總賬余額不符

　　B.乙公司某員工在購貨時收取回扣

　　C.編表時未對計入應收賬款的預收賬款計提壞賬準備

　　D.編制財務報表時處理數(shù)據(jù)產(chǎn)生了差異

　　10.以下行為中，不屬于錯誤行為的是(　)。

　　A.對一項特殊交易，誤用了不恰當?shù)臅�計政�?/p>

　　B.由于誤解導致對壞賬準備的計提金額估計不當

　　C.故意推遲確認費用

　　D.由于抄寫錯誤導致原始憑據(jù)數(shù)據(jù)與會計分錄的數(shù)據(jù)不一致

二、多項選擇題

　　1.由于（　）因素，注冊會計師應當考慮違反法規(guī)行為會導致更高的重大錯報風險：

　　A.違反法規(guī)行為可能涉及故意隱瞞的行為

　　B.注冊會計師獲取的審計證據(jù)大多是說服性而非結(jié)論性的

　　C.審計程序的有效性受到內(nèi)部控制的固有局限性和使用的測試方法的影響

　　D.許多法律法規(guī)主要與被審計單位經(jīng)營活動相關，卻不能為被審計單位的會計信息系統(tǒng)所反映

　　2.下列屬于注冊會計師需要與治理層溝通的事項有（ ）。

　　A.管理層未能恰當應對已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷的事實

　　B.發(fā)現(xiàn)舞弊或獲取的信息表明可能存在舞弊

　　C.注冊會計師對超出正常經(jīng)營過程交易授權(quán)的適當性的疑慮

　　D.注冊會計師注意到對財務信息做出虛假報告的行為

　　3.下列說法中不正確的有（　）。

　　A.如果認為違反法規(guī)行為對財務報表有重大影響，且未能在財務報表中得到恰當反映，注冊會計師應當出具保留意見或無法表示意見的審計報告

　　B.舞弊者操縱會計記錄的頻率或范圍，與注冊會計師發(fā)現(xiàn)由該舞弊導致的重大錯報的能力更多的呈反向關系

　　C.舞弊者操縱會計記錄的頻率或范圍，與注冊會計師發(fā)現(xiàn)由該舞弊導致的重大錯報的能力更多的呈同向關系

　　D.注冊會計師在財務報表審計中，既不應當假定被審計單位有違反法規(guī)行為，也不能假定其沒有，但必須充分考慮注意到的、反映被審計單位可能存在違反法規(guī)行為的任何跡象

　　4.注冊會計師在進行財務報表審計時，發(fā)現(xiàn)被審計單位臨近期末的銷售業(yè)務中存在嚴重的錯報，則應當考慮的有（　）。

　　A.錯報是否表明被審計單位存在舞弊

　　B.將錯誤作為孤立的事項

　　C.獲取的管理層聲明是可靠的

　　D.錯報是否涉及被審計單位較高級別人員

　　5.下面屬于“對財務信息做出虛假報告”類舞弊行為的有（　）。

　　A.隱瞞資產(chǎn)缺失或未經(jīng)適當授權(quán)使用資產(chǎn)而作的虛假或誤導性的文件記錄

　　B.對財務報表所依據(jù)的會計記錄或相關文件記錄的操縱、偽造或篡改

　　C.對交易、事項或其他重要信息在財務報表中的不真實表達或故意遺漏

　　D.對與確認、計量、分類或列報有關的會計政策和會計估計的故意誤用