注冊會計師考試《稅法》科目

第十三章 個人所得稅法

　　知識點十八、五種征稅方法

　　一、對在中國境內(nèi)無住所的個人一次取得數(shù)月獎金或年終加薪、勞動分紅的計算征稅問題個人取得上述獎金，可單獨作為一個月的工資、薪金所得，不減除費用、全額計稅并且不再按居住天數(shù)進(jìn)行劃分計算。

　　特殊情況，即：在中國境內(nèi)無住所的個人在擔(dān)任境外企業(yè)職務(wù)的同時，兼任該外國企業(yè)在華機構(gòu)的職務(wù)，但并不實際或不經(jīng)常到華履行該在華機構(gòu)職務(wù)，對其一次取得的數(shù)月獎金中屬于全月未在華的月份獎金，可不作為來源于中國境內(nèi)的獎金收入計算納稅。

　　二、特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得的計稅問題根據(jù)稅法規(guī)定，對采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)的職工取得的工資、薪金所得，可按月預(yù)繳，年度終了后30日內(nèi)，合計其全年工資、薪金所得，再按12個月平均并計算實際應(yīng)納的稅款，多退少補。其公式為：

　　應(yīng)納稅額＝[（全年工資、薪金收入÷12－費用扣除標(biāo)準(zhǔn)）×稅率－速算扣除數(shù)]×12

　　三、個人取得公務(wù)交通、通訊補貼收入的扣除標(biāo)準(zhǔn)個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并征稅。

　　四、關(guān)于失業(yè)保險費（金）征稅問題按規(guī)定實際繳付的失業(yè)保險金免征個人所得稅。

　　五、關(guān)于支付各種免稅之外的保險金的征稅方法企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金，應(yīng)在企業(yè)向保險公司繳付時（即該保險落到被保險人的保險賬戶）并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅，稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳