第四章　稅收法律制度

1.【答案】C

【解析】本題考核稅收的特征。稅收具有三性，即征收上的強(qiáng)制性、繳納上的無(wú)

償性和征收比例或數(shù)額上的固定性。

2.【答案】B

【解析】本題考核稅收的分類。流轉(zhuǎn)稅是以流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象，選擇其在流轉(zhuǎn)過(guò)程中的特定

環(huán)節(jié)加以征收的稅，既包括商品銷售收入額，也包括各種勞動(dòng)、服務(wù)的業(yè)務(wù)收入

額；在附加性質(zhì)的稅中，還以主稅的稅額為征稅對(duì)象。流轉(zhuǎn)稅主要是在生產(chǎn)和流

通領(lǐng)域發(fā)揮調(diào)節(jié)作用，主要包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅。

3.【答案】C

【解析】本題考核稅法的分類。凡是以稅收征管過(guò)程中稅收征收管理程序關(guān)系為調(diào)整對(duì)象的稅收法律規(guī)范是稅收程序法，如《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》。

4.【答案】A

【解析】本題考核稅法的分類。稅法按照法律級(jí)次劃分，可以分為稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件。稅收法律是指全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定的法律，如《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》，以及全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的有關(guān)規(guī)范性文件，如《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》。

5.【答案】B

【解析】本題考核增值稅的概念與分類。我國(guó)從2009年1月1日起實(shí)行消費(fèi)型增值稅。

6.【答案】D

【解析】本題考核增值稅的稅率。增值稅低稅率為13%。

7.【答案】A

【解析】本題考核增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。34－17＝17

8.【答案】A

【解析】本題考核增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算。80 000÷（1＋3%）×3%＝2230.10元

9.【答案】D

【解析】本題考核消費(fèi)稅的計(jì)稅方法。消費(fèi)稅的計(jì)稅方法主要有三種：從價(jià)定率征收；從量定額征收；從價(jià)定率和從量定額復(fù)合征收。

10.【答案】B

【解析】本題考核消費(fèi)稅的計(jì)算。50 000×50×36%＋50 000×200×0.003＝93萬(wàn)。提示：本題題干中表述為甲類卷煙，調(diào)撥價(jià)為50元，調(diào)撥價(jià)＜70元的應(yīng)為乙類卷煙，題干表述錯(cuò)誤。如按照甲類卷煙計(jì)算則從價(jià)部分稅率為56%應(yīng)納消費(fèi)稅額為143萬(wàn)。

11.【答案】D

【解析】本題考核營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。提供修理修配勞務(wù)應(yīng)為增值稅的征稅范圍。

12.【答案】D

【解析】本題考核營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算。（50＋20＋18＋5）×20%＝18.6萬(wàn)

13.【答案】A

【解析】本題考核企業(yè)所得稅的基本稅率。我國(guó)企業(yè)所得稅的基本稅率為25%

14.【答案】D

【解析】本題考核企業(yè)所得稅的免稅收入。按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)的免稅收入包括：（1）國(guó)債利息收入。（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。（3）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。（4）符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

15.【答案】C

【解析】本題考核企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。6 000－400－30－4 100＝1 470萬(wàn)

16.【答案】A

【解析】本題考核非居民納稅人的概念。非居民納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿l年的個(gè)人。

17.【答案】D

【解析】本題考核個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目。根據(jù)稅法的規(guī)定，對(duì)一些不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目收入，不予征稅。這些項(xiàng)目包括：（1）獨(dú)生子女補(bǔ)貼。（2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼。（3）托兒補(bǔ)助費(fèi)。（4）差旅費(fèi)補(bǔ)貼、午餐補(bǔ)助。

18.【答案】B

【解析】本題考核個(gè)人所得稅的計(jì)算20000×（1－20%）×20%＝3400元

19.【答案】A

【解析】本題考核個(gè)人所得稅的計(jì)算30000×（1－20%）×20%×70%＝3360元

20.【答案】D

【解析】本題考核《稅收征管法》的實(shí)施時(shí)間。第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議通過(guò)了修訂后的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》并于2001年5月1日起

施行。

21.【答案】C

【解析】本題考核變更稅務(wù)登記的時(shí)間要求。納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登己機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

22.【答案】D

【解析】本題考核注銷稅務(wù)登記的時(shí)間要求。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在同一地累計(jì)超過(guò)180天的，應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

23.【答案】B

【解析】本題考核注銷稅務(wù)登記的時(shí)間要求。納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

24.【答案】D

【解析】本題考核稅務(wù)登記表的受理、審核。《稅收征管法》第十五條規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。

25.【答案】A

【解析】本題考核增值稅專用發(fā)票的概念。增值稅專用發(fā)票是指專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)使用的一種發(fā)票