第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法

　　一、日記賬的格式和登記方法

　　日記賬按其所核算和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的范圍，可分為特種日記賬和普通日記賬。

　　普通日記賬是兩欄式日記賬，對(duì)規(guī)模較小、業(yè)務(wù)量較少且簡(jiǎn)單的企業(yè)，可以使用普通日記賬程序，但規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量較多且復(fù)雜的企業(yè)，不適宜使用普通日記賬。

　　常見的特種日記賬有現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬。這里只介紹現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬的設(shè)置和登記方法。

　　(一)現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法

　　1.現(xiàn)金日記賬的格式

　　現(xiàn)金日記賬是用來(lái)核算和監(jiān)督庫(kù)存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿。

　　格式：三欄式和多欄式。

　　注意：必須使用訂本賬。

　　三欄式現(xiàn)金日記賬的格式如表7—3所示(143)。多欄式現(xiàn)金賬記賬的格式如表7—4所示。(144)

　　2.現(xiàn)金日記賬的登記方法

　　現(xiàn)金日記賬由出納員根據(jù)同現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記，并根據(jù)“上日余額+本日收入一本日支出=本日余額”的公式，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額。

　　三欄式現(xiàn)金日記賬的具體登記方法如下：

　　(1)日期欄：系指記賬憑證的日期，應(yīng)與現(xiàn)金實(shí)際收付日期一致;

　　(2)憑證欄：系指登記入賬的收付款憑證的種類和編號(hào)

　　(3)摘要欄：摘要說(shuō)明登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。文字要簡(jiǎn)練，但要能說(shuō)明問(wèn)題。

　　對(duì)方科目欄：系指現(xiàn)金收入的來(lái)源科目或支出的用途科目。

　　(4)收入、支出欄：系指現(xiàn)金實(shí)際收付的金額。

　　日清：每日終了，應(yīng)分別計(jì)算現(xiàn)金收入和支出的合計(jì)數(shù)，結(jié)出余額，同時(shí)將余額與出納員的庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)。如賬款不符應(yīng)查明原因，并記錄備案。

　　月結(jié)：要計(jì)算現(xiàn)金收付、支出和結(jié)存的合計(jì)數(shù)。

　　在實(shí)際工作中，如果要設(shè)多欄式現(xiàn)金日記賬，一般常把現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)和支出業(yè)務(wù)分設(shè)“現(xiàn)金收入日記賬”和“現(xiàn)金支出日記賬”兩本賬。

　　借貸方分設(shè)多欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法是：

　　(1)先根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金收入日記賬，根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金支出日記賬;

　　(2)每日營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)現(xiàn)金支出日記賬結(jié)計(jì)的支出合計(jì)數(shù)，一筆轉(zhuǎn)入現(xiàn)金收入日記賬的“支出合計(jì)”欄中，并結(jié)出當(dāng)日余額。

　　【例11】(判)借貸方分設(shè)的多欄式現(xiàn)金日記賬應(yīng)于每日營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)現(xiàn)金收入日記賬結(jié)計(jì)的收入合計(jì)數(shù)，一筆轉(zhuǎn)入現(xiàn)金支出日記賬的“收入合計(jì)”欄中，并結(jié)出當(dāng)日余額。 ( )

　　[答案]×

　　(二)銀行存款日記賬的格式和登記方法

　　銀行存款日記賬是用來(lái)核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。

　　由出納員根據(jù)與銀行存款收付業(yè)務(wù)有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。

　　設(shè)置要求：應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個(gè)銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。

　　1.銀行存款日記賬的格式

　　格式：三欄式和多欄式。

　　注意：都必須使用訂本賬。

　　多欄式可以將收入和支出的核算在一本賬上進(jìn)行，也可以分設(shè)“銀行存款收入日記賬”和“銀行存款支出日記賬”。

　　2.銀行存款日記賬的登記方法

　　銀行存款日記賬的登記方法也與現(xiàn)金日記賬的登記方法基本相同。其登記方法如下：

　　(1)日期欄：系指記賬憑證的日期;

　　(2)憑證欄：系指登記入賬的收付款憑證的種類和編號(hào)(與現(xiàn)金日記賬的登記方法一致)。

　　(3)對(duì)方科目欄：系指銀行存款收入的來(lái)源科目或支出的用途科目。

　　(4)摘要欄：摘要說(shuō)明登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。文字要簡(jiǎn)練，但能概括說(shuō)明問(wèn)題。

　　(5)收入、支出欄：系指現(xiàn)金實(shí)際收付的金額。