第四章　復(fù)式記賬

　　【本章內(nèi)容框架】

第一節(jié)　復(fù)式記賬法

　　記賬方法是指按照一定的規(guī)則，使用一定的記賬符號，在賬簿中登記各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的技術(shù)方法。會計上的記賬方法有兩種：單式記賬法和復(fù)式記賬法。

　　一、單式記賬法

　　單式記賬法是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，除了有關(guān)債權(quán)、債務(wù)的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)以外，只在一個賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。

　　特點：單式記賬法記賬手續(xù)簡單，但是由于它沒有一套完整的賬戶體系，賬戶之間不能形成相互對應(yīng)的關(guān)系，所以不能全面系統(tǒng)地反映各會計要素的增減變動情況以及經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈(即資金從何處來，又往何處去)，也不便于檢查賬戶記錄的正確性和完整性。

　　因此，這種記賬方法，無法適應(yīng)社會經(jīng)濟發(fā)展的客觀需要，目前已不再采用。

　　二、復(fù)式記賬法

　　復(fù)式記賬法是指根據(jù)資產(chǎn)與負(fù)債和所有者權(quán)益的平衡原理，對于每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引起的資金運動，都必須用相等的金額同時在兩個或兩個以上的相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行全面登記的一種科學(xué)的記賬方法。

　　在世界及我國的會計發(fā)展史上曾經(jīng)采用過和正在采用的復(fù)式記賬法有：“增減記賬法”、“收付記賬法”和“借貸記賬法”等。各種復(fù)式記賬法在其基本原理相同的條件下，主要表現(xiàn)為記賬符號、記賬規(guī)則和試算平衡公式的不同。

　　我國在1993年頒布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中規(guī)定，從1994年起統(tǒng)一全國企事業(yè)單位的記賬方法為“借貸記賬法”。從而確立了借貸記賬法的地位。

　　復(fù)式記賬法與單式記賬法相比，具有以下特點：

　　(1)由于對于發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中同時登記。

　　(2)由于每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，都要以相等的金額在有關(guān)賬戶中進(jìn)行登記，因此，可以對賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確。

　　【例題4—1】復(fù)式記賬法是指對于發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要以相等的金額同時在相互聯(lián)系的兩個賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法。( )

　　[答案]錯誤

　　[解析]復(fù)式記賬法是指對于發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要以相等的金額同時在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法。

　　【例題4—2】復(fù)式記賬法可以保持賬戶之間的平衡關(guān)系。( )

　　[答案]正確

　　[解析]由于運用復(fù)式記賬法，當(dāng)每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，要用相等金額、在相互聯(lián)系的兩個或多個以上的賬戶中同時加以記錄，所以，復(fù)式記賬法可以保持賬戶之間的平衡關(guān)系。