第四節 結賬和對賬(較重要)

　　為了保證賬簿記錄的正確和完整，總結企業單位一定會計期間經濟活動發生情況，必須定期賬目結算與賬目核對，即進行結賬與對賬工作。

　　一、結賬

　　(一)結賬的程序

　　1.將本期發生的經濟業務事項全部登記入賬，并保證其正確性;

　　2.根據權責發生制的要求，調整有關賬項，合理確定本期應計的收入和應計的費用;

　　3.將損益類科目轉入“本年利潤”科目，結平所有損益類科目;

　　4.結算出資產、負債和所有者權益科目的本期發生額和余額，并結轉下期。

　　(二)結賬的方法

　　1.對不需按月結計本期發生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時結出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結賬時，只需要在最后一筆經濟業務事項記錄之下劃通欄單紅線，不需要再結計一次余額。

　　2.現金、銀行存款日記賬和需要按月結計發生額的收入、費用等明細賬，每月結賬時，要結出本月發生額和余額，在摘要欄內注明“本月合計”字樣，并在下面劃通欄單紅線。

　　3.需要結計本年累計發生額的某些明細賬戶，每月結賬時，應在“本月合計”行下結出自年初起至本月末止的累計發生額，登記在月份發生額下面，在摘要欄內注明“本年累計”字樣，并在下面劃通欄單紅線。12月末的“本年累計”就是全年累計發生額，全年累計發生額下劃通欄雙紅線。

　　4.總賬賬戶平時只需結出月末余額。年終結賬時，將所有總賬賬戶結出全年發生額和年末余額，在摘要欄內注明“本年合計”字樣，并在合計數下劃通欄雙紅線。

　　5.年度終了結賬時，有余額的賬戶，要將其余額結轉下年，并在摘要欄注明“結轉下年”字樣;在下一會計年度新建有關會計賬戶的第一行余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明“上年結轉”字樣。

　　【例題】結賬時，正確的做法是( )。

　　A.結出當月發生額的，在“本月合計”下面通欄劃單紅線

　　B.結出本年累計發生額的，在“本年累計”下面通欄劃單紅線

　　C.12月末，結出全年累計發生額的，在下面通欄劃單紅線

　　D.12月末，結出全年累計發生額的，在下面通欄劃雙紅線

　　[答案]ABD
二、對賬

　　對賬就是核對賬目，是指對賬簿、賬戶記錄所進行的核對工作。通過對賬，應當做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。

　　對賬的內容一般包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對幾個方面。

　　(一)賬證核對

　　賬證核對是指核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內容、金額是否一致、記賬方向是否相符。

　　(二)賬賬核對

　　賬賬核對是指核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符。具體核對的內容包括：

　　(三)賬實核對

　　賬實核對是指各項財產物資、債權債務等賬面余額與實有數額之間核對。

　　【例題】期末對賬時，也包括賬證核對，即會計賬簿與原始憑證、記賬憑證核對。( )

　　[答案]錯誤

　　[解析]賬證核對是指會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證核對，不是指會計賬簿與原始憑證、記賬憑證核對。

　　【例題】對賬時，賬賬核對不包括( )。

　　A.總賬各賬戶的余額核對

　　B.總賬與明細賬之間的核對

　　C.總賬與備查賬之間的核對

　　D. 總賬與日記賬的核對

　　[答案]C

　　[解析]賬賬核對的內容主要包括四方面：(1)總賬有關賬戶的余額核對;(2)總賬與所屬明細賬的核對;(3)總賬與日記賬的核對;(4)明細賬之間的核對