概述
　　股權(quán)投資減值準(zhǔn)備是針對長期股權(quán)投資賬面價值而言的，在期末時按賬面價值與可收回金額熟低的原 則來計量，對可收回金額低于賬面價值的差額計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。而可收回金額是依據(jù)核算日前后的相關(guān)信息確定的。相對而言，長期股權(quán)投資減值這種估算是事后的，客觀一些，不同時間計提的減值準(zhǔn)備金額具有不確定性。 
　　長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的會計處理
　　(1)本科目核算企業(yè)長期股權(quán)投資發(fā)生減值時計提的減值準(zhǔn)備。 
　　(2)本科目應(yīng)當(dāng)按照被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。 
　　(3)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值或金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則確定長期股權(quán)投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。處置長期股權(quán)投資時,應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。 
　　(4)本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。 
　　長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的計提
　　(1)期末，企業(yè)的長期投資的預(yù)計可收回金額低于其賬面價值的差額，借記“投資收益——計提的長期投資減值準(zhǔn)備”賬戶，貸記“長期投資減值準(zhǔn)備”賬戶。 
　　(2)如果已計提減值準(zhǔn)備的長期投資的價值又得以恢復(fù)，應(yīng)在已計提的減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，借記“長期投資減值準(zhǔn)備”賬戶，貸記“投資收益——計提的長期投資減值準(zhǔn)備”賬戶。 
　　合并報表中長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的處理
　　我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則——投資》規(guī)定，當(dāng)長期投資未來可收回金額低于帳面價值時，應(yīng)計提長期投資減值準(zhǔn)備。 
　　長期股權(quán)投資按權(quán)益法進(jìn)行核算時，由于帳面余額是按照被投資企業(yè)凈資產(chǎn)價值中所擁有的份額而進(jìn)行調(diào)整的，因此當(dāng)被投資企業(yè)凈資產(chǎn)可收回價值低于帳面價值時，投資單位也應(yīng)提取減值準(zhǔn)備。如果被投資單位是受投資單位控制的，則在合并會計報表時產(chǎn)生了減值準(zhǔn)備應(yīng)如何處理的問題。 
　　由于現(xiàn)行會計制度對此尚未規(guī)定，實務(wù)中處理也不一樣。有的將其作為合并價差；有的比照內(nèi)部應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備的處理，按原分錄抵消。 
　　長期投資減值準(zhǔn)備與壞帳準(zhǔn)備同是資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，但范圍不同。對壞帳準(zhǔn)備來說，是對局部資產(chǎn)計提的，對應(yīng)的是母子公司之間某一項債權(quán)債務(wù)。當(dāng)母子公司報表合并后，債務(wù)方的資產(chǎn)一經(jīng)合而為一，應(yīng)收帳款等于收回，壞帳因素自然消除，除非債務(wù)方的總資產(chǎn)小于該項內(nèi)部債務(wù)，而這種情況一般很少發(fā)生，因此壞帳準(zhǔn)備應(yīng)予全額抵消。但長期股權(quán)投資對應(yīng)的是被投資方的整體凈資產(chǎn)，其可收回金額的減值隱含在總資產(chǎn)中。既然被投資單位的總資產(chǎn)減值已成事實，因此合并報表也應(yīng)反映這個事實。如果在抵消長期股權(quán)投資的同時也比照抵消內(nèi)部應(yīng)收帳款的同時抵消壞帳準(zhǔn)備的方法，將長期投資減值準(zhǔn)備抵消（即借記“長期投資減值準(zhǔn)備”，貸記 “投資收益”），就會將原來已經(jīng)反映較為真實的資產(chǎn)又重新虛列，同時高估了收益。 
　　(1)從理論上來講，長期投資減值準(zhǔn)備實際上是合并總資產(chǎn)的減項，不能抵消。但由于它是按照單個項目計提的，長期股權(quán)投資既已抵消，長期投資減值準(zhǔn)備還留在報表項目中，于理不合。實際上當(dāng)子公司的資產(chǎn)一經(jīng)并入，此時的減值準(zhǔn)備的意義已經(jīng)發(fā)生了變化，體現(xiàn)的是子公司資產(chǎn)的減值，因此減值準(zhǔn)備或是應(yīng)下推到子公司各項資產(chǎn)中去，或是在合并報表中單列項目反映。 
　　(2)由于下推比較困難，也無法一一對應(yīng)；國家會計制度沒有規(guī)定，單列項目也不實際。在目前情況下，建議將其轉(zhuǎn)入“合并價差”項目。由于是貸差，同樣達(dá)到夯實資產(chǎn)的目的。這樣，既解決了長期投資減值準(zhǔn)備出現(xiàn)“皮之不存、毛將焉附”的尷尬，也真實反映了合并資產(chǎn)的價值，使母公司原來運用的謹(jǐn)慎原則在合并報表中繼續(xù)得到體現(xiàn)