第二編　注冊會計師協(xié)會會員職業(yè)道德守則

　　 第五章　職業(yè)道德基本原則和概念框架

　　 中國注冊會計師協(xié)會會員包括注冊會計師和非執(zhí)業(yè)會員。

　　 注冊會計師是指取得注冊會計師證書并在會計師事務所執(zhí)業(yè)的人員，有時也指其所在的會計師事務所。

　　 非執(zhí)業(yè)會員是指加入中國注冊會計師協(xié)會但未取得中國注冊會計師證書的人員，通常在工業(yè)、商業(yè)、服務業(yè)、公共部門、教育部門、非營利組織、監(jiān)管機構或職業(yè)團體從事專業(yè)工作。

　　 第一節(jié)　職業(yè)道德基本原則

　　 《中國注冊會計師職業(yè)道德守則第1號——職業(yè)道德基本原則》總則中要求：

　　 1.注冊會計師應當遵守本守則，履行相應的社會責任，維護公眾利益。

　　 2.注冊會計師應當遵循誠信、客觀和公正原則，在執(zhí)行審計和審閱業(yè)務以及其他鑒證業(yè)務時保持獨立性。

　　 3.注冊會計師應當獲取和保持專業(yè)勝任能力，保持應有的關注，勤勉盡責。

　　 4.注冊會計師應當履行保密義務，對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密。

　　 5.注冊會計師應當維護職業(yè)聲譽，樹立良好的職業(yè)形象。

　　 一、誠信

　　 誠信原則要求會員應當在所有的職業(yè)關系和商業(yè)關系中保持正直和誠實，秉公處事、實事求是。

　　 二、獨立

　　 獨立原則通常是對注冊會計師而非非執(zhí)業(yè)會員提出的要求。在執(zhí)行鑒證業(yè)務時，注冊會計師必須保持獨立性。

　　 獨立性包括實質(zhì)上的獨立性和形式上的獨立性：

　　 1.實質(zhì)上的獨立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，使得注冊會計師在提出結論時不受損害職業(yè)判斷的因素影響，誠信行事，遵循客觀和公正原則，保持職業(yè)懷疑態(tài)度；

　　 2.形式上的獨立性是一種外在表現(xiàn)，使得一個理性且掌握充分信息的第三方，在權衡所有相關事實和情況后，認為會計師事務所或?qū)徲嬳椖拷M成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度。

　　 會計師事務所在承辦審計和審閱業(yè)務以及其他鑒證業(yè)務時，應當從整體層面和具體業(yè)務層面采取措施，以保持會計師事務所和項目組的獨立性。

　　 三、客觀和公正

　　 客觀和公正原則要求會員應當公正處事、實事求是，不得由于偏見、利益沖突或他人的不當影響而損害自己的職業(yè)判斷。