關鍵內部控制

常用控制測試

交易實質性程序

記錄的投資交易均系真實發生的交易（存在或發生）

投資經過授權審批

索取投資授權批準文件，檢查審批手續是否齊全

檢查與投資有關的原始憑證，包括投資授權文件、被投資單位出具的股權或債權證明、投資付款記錄等

投資交易均已記錄（完整性）

投資管理員根據交易流水單，對每筆投資交易記錄進行核對、存檔，并在交易結束后一個工作日內將交易憑證交投資記賬員。投資記賬員編制轉賬憑證，并附相關單據，提交會計主管復核。復核無誤后進行賬務處理。每周末，投資管理員與投資記賬員就投資類別、資金統計進行核對，并編制核對表，分別由投資管理經理、財務經理復核并簽字。如有差異，將立即調查。
　　對所投資的有價證券或金融資產定期盤點，并與賬面記錄相核對。
　　定期與被投資單位或交易對方核對賬目

詢問投資業務的職責分工情況及內部對賬情況。
　　檢查被審計單位是否定期與交易對方或被投資方核對賬目

檢查董事會會議記錄、投資合同、交易對方提供的對賬單、盤點報告等，確定有無未入賬的交易

關鍵內部控制

常用控制測試

交易實質性程序

記錄的籌資交易均系真實發生的交易（存在或發生）

借款經過授權審批。
　　簽訂借款合同或協議等相關法律文件

索取借款的授權批準文件，檢查審批手續是否齊全。
　　檢查借款合同或協議

檢查支持借款記錄的原始憑證

籌資交易均已記錄（完整性）

負責借款業務的信貸管理員根據綜合授信協議或借款合同，逐筆登記借款備查簿，并定期與信貸記賬員的借款明細賬核對。
　　定期與債權人核對賬目

詢問借款業務的職責分工情況及內部對賬情況。
　　檢查被審計單位是否定期與債權人核對賬目

檢查董事會會議記錄、借款合同、銀行詢證函等，確定有無未入賬的交易

籌資交易均已以恰當的金額記入恰當的期間

負責借款業務的信貸管理員根據綜合授信協議或借款合同，逐筆登記借款備查簿，并定期與信貸記賬員的借款明細賬核對。
　　定期與債權人核對賬目。
　　會計主管復核

詢問借款業務的職責分工情況及內部對賬情況。
　　檢查被審計單位是否定期與債權人核對賬目。
　　檢查會計主管復核印記

將借款記錄與所附的原始憑證進行細節比對

籌資交易均已記入恰當的賬戶

使用會計科目核算說明。
　　會計主管復核

詢問會計科目表的使用情況。
　　檢查會計主管復核印記

將借款記錄與所附的原始憑證進行細節比對