第十一章　印花稅和契稅法

　　第一節(jié)　印花稅法

　　■本節(jié)重點(diǎn)與難點(diǎn)

　　1.納稅義務(wù)人(熟悉)

　　2.稅目、稅率

　　3.計(jì)稅依據(jù)(掌握)

　　4.稅收優(yōu)惠

　　5.納稅辦法與環(huán)節(jié)

　　6.違章處理

　　■本節(jié)經(jīng)典考題及例題

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.下列各項(xiàng)中，不屬于印花稅應(yīng)稅憑證的是(　)。

　　A.無(wú)息、貼息貸款合同

　　B.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的電力購(gòu)售合同

　　C.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與社會(huì)福利單位的書(shū)據(jù)

　　D.銀行因內(nèi)部管理需要設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項(xiàng)A，對(duì)無(wú)息、貼息貸款合同免稅;選項(xiàng)C，對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書(shū)據(jù)免稅;選項(xiàng)D，不屬于印花稅征稅范圍。

　　2.某學(xué)校委托一服裝加工企業(yè)為其定做一批校服，合同載明原材料金額為80萬(wàn)元由服裝加工企業(yè)提供，學(xué)校另支付加工費(fèi)40萬(wàn)元。服裝加工企業(yè)的該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅(　)

　　A.240元 　　B.360元

　　C.440元 　　D.600元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』對(duì)于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購(gòu)銷(xiāo)合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花;合同中不劃分加工費(fèi)金額與原材料金額的，應(yīng)按全部金額，依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。所以服裝企業(yè)應(yīng)該繳納印花稅=80×0.3‰×10000+40×0.5‰×10000=440(元)

　　3.某交通運(yùn)輸企業(yè)2008年12月簽訂以下合同：(1)與某銀行簽訂融資租賃合同購(gòu)置新車(chē)15輛，合同載明租賃期限為3年，每年支付租金100萬(wàn)元;(2)與某客戶簽訂貨物運(yùn)輸合同，合同載明貨物價(jià)值500萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)用65萬(wàn)元(含裝卸費(fèi)5萬(wàn)元，貨物保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元);(3)與某運(yùn)輸企業(yè)簽訂租賃合同，合同載明將本企業(yè)閑置的總價(jià)值300萬(wàn)元的10輛貨車(chē)出租，每輛車(chē)月租金4000元，租期未定;(4)與某保險(xiǎn)公司簽訂保險(xiǎn)合同，合同載明為本企業(yè)的50輛車(chē)上第三方責(zé)任險(xiǎn)，每輛車(chē)每年支付保險(xiǎn)費(fèi)4000元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的印花稅是(　)。

　　A.505元　　B.540元

　　C.605元　　D.640元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』(1)融資租賃合同應(yīng)納印花稅=100(萬(wàn)元)×3×0.05‰=0.015(萬(wàn)元)=150(元);(2)貨物運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅=(65-5-10)(萬(wàn)元)×0.5‰=0.025(萬(wàn)元)=250(元);(3)貨車(chē)租賃合同應(yīng)納印花稅=5元;(4)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同應(yīng)納印花稅=50×4000×1‰=200(元)。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的印花稅=150+250+5+200=605(元)。

　　4.A公司從B汽車(chē)運(yùn)輸公司租入5輛載重汽車(chē)，雙方簽訂的合同規(guī)定，5輛載重汽車(chē)的總價(jià)值為240萬(wàn)元，租期10個(gè)月，月租金為1.28萬(wàn)元。則A公司應(yīng)繳印花稅稅額(　)。

　　A.32元　　 B.128元

　　C.600元　　D.2400元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』財(cái)產(chǎn)租賃合同以全部租賃金額為計(jì)稅依據(jù)，按1‰貼花。

　　應(yīng)納印花稅=12800×10×1‰=128(元)。

　　5.下列應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”計(jì)征印花稅的是(　)。

　　A.專(zhuān)利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓

　　B.技術(shù)開(kāi)發(fā)合同

　　C.非專(zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)讓

　　D.商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)主要包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)，以及版權(quán)、商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)和土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷(xiāo)售合同等權(quán)利轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)二、多項(xiàng)選擇題

　　1.下列各項(xiàng)中，符合印花稅有關(guān)規(guī)定的有(　)

　　A.企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金應(yīng)貼花

　　B.企業(yè)改制中經(jīng)評(píng)估增加的資金應(yīng)貼花

　　C.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)應(yīng)貼花

　　D.以合并方式成立的新企業(yè)其資金賬簿的資金原已貼花部分不再貼花

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)免予貼花。

　　2.下列應(yīng)稅憑證的計(jì)稅依據(jù)分別為(　)。

　　A.購(gòu)買(mǎi)股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)，為書(shū)立當(dāng)日證券市場(chǎng)成交價(jià)格

　　B.貨物運(yùn)輸合同為運(yùn)輸、保險(xiǎn)、裝卸等各項(xiàng)費(fèi)用合計(jì)

　　C.融資租賃合同為租賃費(fèi)

　　D.以物易物的購(gòu)銷(xiāo)合同為合同所載的購(gòu)銷(xiāo)金額合計(jì)

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項(xiàng)B中貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)為運(yùn)輸費(fèi)用，不包括裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)。

　　3.甲公司于8月與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨合同，以共計(jì)750000元的鋼材換取650000元的水泥，甲公司取得差價(jià)100000元。下列各項(xiàng)中表述正確的有(　)。

　　A.甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為225元

　　B.甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為420元

　　C.甲公司可對(duì)易貨合同采用匯總方式繳納印花稅

　　D.甲公司可對(duì)易貨合同采用匯貼方式繳納印花稅

　　『正確答案』BC

　　4.采用自行貼花方法繳納印花稅的，納稅人應(yīng)(　)。

　　A.自行申報(bào)應(yīng)稅行為

　　B.自行計(jì)算應(yīng)納稅額

　　C.自行購(gòu)買(mǎi)印花稅票

　　D.自行一次貼足印花稅票并注銷(xiāo)

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』印花稅特點(diǎn)之一就是納稅人自行完稅，即納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)，自行計(jì)算稅額、自行購(gòu)買(mǎi)印花稅票、自行一次貼足印花、自行劃線或蓋章加以注銷(xiāo)的辦法，這是印花稅三種繳納方法中應(yīng)用最廣泛的方法。A選項(xiàng)所述“自行申報(bào)應(yīng)稅行為”在印花稅自行完稅方法中是不存在的。

　　5.按照印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，正確的涉稅處理包括(　)。

　　A.對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，以合同所載的報(bào)酬金額和研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)

　　B.作為正本使用的合同副本,交印花稅

　　C.房地產(chǎn)管理部門(mén)與個(gè)人簽訂的房租合同，凡用于生活居住的，可免貼花

　　D.在國(guó)外簽訂、在國(guó)內(nèi)使用的應(yīng)稅合同，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同簽訂時(shí)