第十八章 稅務(wù)咨詢和稅務(wù)籌劃（答案分離版）

　　 一、單項(xiàng)選擇題

　　 1.下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)代理業(yè)務(wù)中最具普遍性的服務(wù)內(nèi)容是（ ）。

　　 A.代理報(bào)稅

　　 B.稅務(wù)籌劃

　　 C.稅務(wù)咨詢

　　 D.稅務(wù)審計(jì)

　　 2.某居民企業(yè)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)技術(shù)所有權(quán)，初步核定確定的轉(zhuǎn)讓收益額在500萬(wàn)元以內(nèi)，針對(duì)企業(yè)所得稅來(lái)講，屬于（ ）籌劃方法。

　　 A.利用減稅

　　 B.利用免稅

　　 C.利用稅率差

　　 D.利用退稅

　　 3.下列關(guān)于稅收籌劃的特點(diǎn)表述不正確的是（ ）。

　　 A.稅務(wù)籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行

　　 B.稅務(wù)籌劃是在納稅行為發(fā)生之前，對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排，達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的

　　 C.稅務(wù)籌劃的直接目的就是利于稅法漏洞，偷逃稅款

　　 D.稅務(wù)籌劃具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，往往不能達(dá)到預(yù)期效果

　　 4.關(guān)于稅務(wù)咨詢和稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，以下選項(xiàng)描述不正確的有（ ）。

　　 A.委托人原因

　　 B.稅務(wù)機(jī)關(guān)的原因

　　 C.扣繳義務(wù)人原因

　　 D.代理人員及其機(jī)構(gòu)自身原因

　　 5.納稅人日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)稅務(wù)籌劃的前提條件是（ ）。

　　 A.納稅人的會(huì)計(jì)核算制度健全，賬目清楚

　　 B.執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德水平良好

　　 C.委托人的委托意向與合作態(tài)度

　　 D.委托人的納稅意識(shí)

二、多項(xiàng)選擇題

　　 1.稅務(wù)咨詢的主要內(nèi)容包括（ ）。

　　 A.稅收法律法規(guī)和政策規(guī)定方面的咨詢

　　 B.稅收法律法規(guī)和政策運(yùn)用方面的咨詢

　　 C.納稅操作規(guī)程方面的咨詢

　　 D.涉稅會(huì)計(jì)處理的咨詢

　　 2.利用稅收扣除進(jìn)行稅務(wù)籌劃，下列說(shuō)法正確的有（ ）。

　　 A.技術(shù)較為復(fù)雜

　　 B.適用范圍狹窄

　　 C.具有相對(duì)穩(wěn)定性

　　 D.稅收扣除適用于所有納稅人的規(guī)定

　　 3.從總體角度來(lái)看，利用優(yōu)惠政策籌劃的方法主要包括（ ）。

　　 A.直接利用籌劃法

　　 B.分劈技術(shù)籌劃法

　　 C.創(chuàng)造條件籌劃法

　　 D.利用退稅籌劃法

　　 4.稅務(wù)籌劃的切入點(diǎn)有（ ）。

　　 A.選擇稅務(wù)籌劃空間大的稅種為切入點(diǎn)

　　 B.以稅收優(yōu)惠政策為切入點(diǎn)

　　 C.以不同的財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)和階段為切入點(diǎn)

　　 D.以納稅人構(gòu)成為切入點(diǎn)

　　 5.下列各項(xiàng)中，能導(dǎo)致稅務(wù)咨詢和稅務(wù)籌劃執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的因素有（ ）。

　　 A.委托人的納稅意識(shí)

　　 B.委托人的委托意向與合作態(tài)度

　　 C.受托代理機(jī)構(gòu)注冊(cè)稅務(wù)師的數(shù)量

　　 D.受托代理機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制程度

三、計(jì)算題

　　 1.中國(guó)在公民杜某于2009年4月加入某上市公司，2009年工資收入情況如下：從4月份開(kāi)始每月工資為5400元。同時(shí)作為新員工，按公司的福利計(jì)劃年底可獲得年終獎(jiǎng)7200元。

　　 要求：

　　 （1）計(jì)算杜某2009年工資薪金所得的個(gè)人所得稅。

　　 （2）某注冊(cè)稅務(wù)師向杜某提出建議：將每月工資的1400元轉(zhuǎn)化為年終獎(jiǎng)的方式可節(jié)稅。

　　 針對(duì)此提議分析該注冊(cè)稅務(wù)師的籌劃能否達(dá)到節(jié)稅的效果，并指出籌劃的要點(diǎn)
答案部分

　　 一、單項(xiàng)選擇題

　　 1.

　　 【正確答案】：C

　　 【答案解析】：稅務(wù)咨詢是稅務(wù)代理業(yè)務(wù)中最普遍性的服務(wù)內(nèi)容。

　　 【該題針對(duì)“稅務(wù)咨詢的特點(diǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　 2.

　　 【正確答案】：B

　　 【答案解析】：居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅。所以屬于利用免稅籌劃方法。

　　 【該題針對(duì)“稅務(wù)籌劃基本方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　 3.

　　 【正確答案】：C

　　 【答案解析】：稅務(wù)籌劃的直接目的就是降低稅負(fù)，減輕納稅負(fù)擔(dān)。

　　 【該題針對(duì)“稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　 4.

　　 【正確答案】：B

　　 【答案解析】：稅務(wù)咨詢和稅務(wù)籌劃產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因主要源自委托人即納稅人、扣繳義務(wù)人和代理人員及其機(jī)構(gòu)自身。

　　 【該題針對(duì)“稅務(wù)咨詢和稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　 5.

　　 【正確答案】：A

　　 【答案解析】：納稅人日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)稅務(wù)籌劃的前提條件是納稅人的會(huì)計(jì)核算制度健全，賬目清楚。

　　 【該題針對(duì)“稅務(wù)籌劃的基本步驟”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、多項(xiàng)選擇題

　　 1.

　　 【正確答案】：ABD

　　 【答案解析】：稅務(wù)咨詢的內(nèi)容不含偷稅方面的咨詢。

　　 【該題針對(duì)“稅務(wù)咨詢內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　 2.

　　 【正確答案】：ACD

　　 【答案解析】：利用稅收扣除進(jìn)行稅務(wù)籌劃，技術(shù)較為復(fù)雜、適用范圍較大、具有相對(duì)確定性。稅收扣除適用于所有納稅人的規(guī)定，說(shuō)明扣除技術(shù)具有普遍性與適用范圍廣泛性的特點(diǎn)。

　　 【該題針對(duì)“稅務(wù)籌劃基本方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　 3.

　　 【正確答案】：AC

　　 【答案解析】：從總體角度來(lái)看，利用優(yōu)惠政策籌劃的方法主要包括：直接利用籌劃法、地點(diǎn)流動(dòng)籌劃法、創(chuàng)造條件籌劃法。

　　 【該題針對(duì)“稅務(wù)籌劃基本方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　 4.

　　 【正確答案】：ABCD

　　 【答案解析】：稅務(wù)籌劃的切入點(diǎn)主要有：選擇稅務(wù)籌劃空間大的稅種為切入點(diǎn)、以稅收優(yōu)惠政策為切入點(diǎn)、以納稅人構(gòu)成為切入點(diǎn)、以影響應(yīng)納稅額的幾個(gè)基本要素為切入點(diǎn)、以不同的財(cái)務(wù)管理和收益分配為切入點(diǎn)。

　　 【該題針對(duì)“稅務(wù)籌劃的切入點(diǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　 5.

　　 【正確答案】：ABD

　　 【答案解析】：導(dǎo)致手托代理機(jī)構(gòu)稅務(wù)咨詢和稅務(wù)籌劃執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的因素，包括執(zhí)業(yè)人員及其機(jī)構(gòu)方面產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)因素、執(zhí)業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力、受托代理機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制程度三方面，與受托代理機(jī)構(gòu)注冊(cè)稅務(wù)師的數(shù)量無(wú)直接關(guān)系，選項(xiàng)C不正確。