第三節(jié)　會(huì)計(jì)分錄
　　一、賬戶對應(yīng)關(guān)系
　　經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的賬戶與賬戶之間產(chǎn)生的關(guān)系。存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶叫對應(yīng)賬戶。
　　二、會(huì)計(jì)分錄
　　1、會(huì)計(jì)分錄概念
　　經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，明確應(yīng)記入賬戶的名稱、方向、金額所作的記錄。
　　會(huì)計(jì)分錄的三個(gè)要素
　　2、會(huì)計(jì)分錄的編制步驟
　　（1）分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)涉及的是資產(chǎn)（費(fèi)用、成本等），還是權(quán)益（收入等）；
　　（2）確定涉及到哪些賬戶，是增加，還是減少；
　　（3）確定記入哪個(gè)（或哪些）賬戶的借方，哪個(gè)（或哪些）賬戶的貸方；
　　（4）確定應(yīng)借應(yīng)貸賬戶是否正確，借貸方金額是否相等。
　　3、會(huì)計(jì)分錄分類
　　會(huì)計(jì)分錄可以分為兩類：
　　（1）簡單會(huì)計(jì)分錄
　　簡單會(huì)計(jì)分錄是指只涉及兩個(gè)賬戶的會(huì)計(jì)分錄，一個(gè)記借方，另一個(gè)記貸方，即“一借一貸”的會(huì)計(jì)分錄；
　　（2）復(fù)合會(huì)計(jì)分錄
　　復(fù)合會(huì)計(jì)分錄是指涉及兩個(gè)以上賬戶的會(huì)計(jì)分錄，這種分錄在記入一個(gè)賬戶借方的同時(shí)，要記入另幾個(gè)賬戶的貸方；或者在記入一個(gè)賬戶貸方的同時(shí)，要記入另幾個(gè)賬戶的借方；或者在記入幾個(gè)賬戶借方的同時(shí)，要記入幾個(gè)賬戶的貸方。即“一借多貸”的會(huì)計(jì)分錄或“一貸多借”的會(huì)計(jì)分錄，以及“多借多貸”的會(huì)計(jì)分錄。
　　當(dāng)然，值得一提的是，不允許將不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)混在一塊編制“多借多貸”的會(huì)計(jì)分錄。同時(shí)這里所指的多借或多貸是指總賬賬戶，不是明細(xì)賬戶。
　　復(fù)合分錄和簡單分錄存在一定的關(guān)系，即任何一個(gè)復(fù)合會(huì)計(jì)分錄都可以分解成幾個(gè)簡單的會(huì)計(jì)分錄。但是，幾個(gè)簡單分錄并不能隨意地合并成一個(gè)復(fù)合分錄。采集者退散銀行招聘網(wǎng)－全國最大教育類網(wǎng)站(www．Examda。com)
　　4、會(huì)計(jì)分錄書寫的格式
　　會(huì)計(jì)分錄書寫的格式一般是借方科目在上，貸方科目在下；借和貸要分行書寫，并且文字與金額的數(shù)字應(yīng)錯(cuò)開。
　　【例】XY公司2月15日匯總上半月發(fā)出的材料，2月1日至15日共發(fā)出材料30000元，其中：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用25000元，車間一般消耗領(lǐng)用2000元，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用3000元。該筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)為：
　　借：生產(chǎn)成本　　　　25000
　　　　制造費(fèi)用　　　　2000
　　　　管理費(fèi)用　　　　3000
　　　　貸：原材料　　　　　30000
　　這是一個(gè)一貸多借的復(fù)合會(huì)計(jì)分錄，若用簡單會(huì)計(jì)分錄時(shí)應(yīng)作三筆分錄，即：
　　①借：生產(chǎn)成本　　　25000
　　　　貸：原材料　　　　25000
　　②借：制造費(fèi)用　　　2000
　　　　貸：原材料　　　　2000
　　③借：管理費(fèi)用　　　3000
　　　　貸：原材料　　　　3000
　　【例題1】某企業(yè)發(fā)生下列業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄：
　　1、企業(yè)接受投資存款50000元。
　　該筆業(yè)務(wù)：資產(chǎn)增加、所有者權(quán)益增加
　　借：銀行存款　　　50000
　　　　貸：實(shí)收資本　　　　50000
　　2、企業(yè)用存款購入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值80000元。銀行招聘網(wǎng)－全國最大教育類網(wǎng)站(www．Examda。com)銀行招聘網(wǎng)－全國最大教育類網(wǎng)站(www．Examda。com)
　　該筆業(yè)務(wù)：資產(chǎn)有增有減，權(quán)益不變
　　借：固定資產(chǎn)　　80000
　　　　貸：銀行存款　　80000
　　3、企業(yè)從銀行借入2年期借款400000元。
　　該筆業(yè)務(wù)：資產(chǎn)增加、負(fù)債增加
　　借：銀行存款　　400000
　　　　貸：長期借款　　　400000
　　4、企業(yè)以存款償還前欠A公司貨款30000元。
　　該筆業(yè)務(wù)：資產(chǎn)減少、負(fù)債減少
　　借：應(yīng)付賬款　　30000
　　　　貸：銀行存款　　　30000
　　5、企業(yè)簽發(fā)商業(yè)匯票償還前欠B公司貨款60000元。
　　該筆業(yè)務(wù)：負(fù)債有增有減，所有者權(quán)益不變、資產(chǎn)不變
　　借：應(yīng)付賬款　　60000
　　　　貸：應(yīng)付票據(jù)　　　60000
　　6、經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)以現(xiàn)金退還職工個(gè)人投資150000元。
　　該筆業(yè)務(wù)：資產(chǎn)減少、所有者權(quán)益減少
　　借：實(shí)收資本　　150000
　　　　貸：庫存現(xiàn)金　　　150000采集者退散大的美女編輯們來源：考試大
　　7、經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)以資本公積轉(zhuǎn)增資本金80000元。
　　該筆業(yè)務(wù)：負(fù)債不變，所有者權(quán)益有增有減、資產(chǎn)不變
　　借：資本公積　　80000
　　　　貸：實(shí)收資本　　　80000
　　8、企業(yè)前欠D公司貨款70000元，經(jīng)雙方協(xié)商轉(zhuǎn)為D公司對本企業(yè)的投資。
　　該筆業(yè)務(wù)：負(fù)債減少，所有者權(quán)益增加、資產(chǎn)不變
　　借：應(yīng)付賬款　　70000
　　　　貸：實(shí)收資本　　70000
　　9、企業(yè)決定向投資者分配利潤90000元。
　　借：利潤分配　　　　90000
　　　　貸：應(yīng)付利潤/應(yīng)付股利　　90000
　　第四節(jié)　總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶
　　（本節(jié)是將教材第五節(jié)調(diào)整到前面來）
　　一、總分類賬與明細(xì)分類賬的設(shè)置
　　1、總賬：是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體內(nèi)容進(jìn)行總括核算的賬戶，它能夠提供某一具體內(nèi)容的總括核算指標(biāo)。
　　2、明細(xì)賬：它是根據(jù)總分類賬戶的核算內(nèi)容，按照實(shí)際需要和更詳細(xì)的分類要求設(shè)置的，它能夠提供具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的詳細(xì)資料。
　　3、總賬與明細(xì)賬的關(guān)系：控制與被控制，說明與被說明關(guān)系。
　　二、平行登記
　　平行登記是指對所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。來源：考試大來源：考試大來源：考試大
　　1、同期：同一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)登記。
　　2、同方向：同一個(gè)方向登記。
　　3、同金額：以相等的金額登記。
　　4、同依據(jù)：原始依據(jù)相同
　　三、總賬與明細(xì)賬的核對
　　某總分類賬戶借方（貸方）發(fā)生額=其所屬明細(xì)分類賬戶借方（貸方）發(fā)生額之和
　　某總分類賬戶余額=其所屬明細(xì)分類賬戶余額之和
　　以上等式，反映了總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶在金額上的勾稽關(guān)系，這種勾稽關(guān)系是總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶相互的核對的理論依據(jù)。
　　例題2.下列說法是否正確（　）。
　　所有明細(xì)賬借方余額之和=所有明細(xì)賬戶貸方余額之和
　　答案：錯(cuò)誤，因?yàn)椴⒉皇撬�有的總賬都開設(shè)明細(xì)賬。銀行招聘網(wǎng)：會(huì)計(jì)從業(yè)資格證考試